Дипломная (вкр): Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Изменение структуры баланса сказывается на итоге денежных средств.

Наконец одиннадцатый, заключительный, этап - составление бюджета потока денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Основой для его составления служат составленные (ранее изложенные) бюджеты и в первую очередь прогноз объема продаж.

Поступление средств от основной деятельности рассчитывается с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы (оттоки денежных средств) - с учетом изменений в кредиторской задолженности.

Прогноз отчета о движении денежных средств рассчитывается отдельно по видам деятельности (основной, инвестиционной, финансовой). В расчетах может использоваться как прямой метод, так и косвенный метод.

Прямой метод расчета потока денежных средств основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах.

Обычно бюджет потока денежных средств составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам. В реальной практике нередки случаи определения понедельных (на неделю вперед) бюджетов потока денежных средств.

Процесс бюджетирования тесно связан с реализацией системой управления функции контроля.

По истечении периода, на который были составлены бюджеты, производится сопоставление фактических результатов деятельности организации с бюджетными показателями, анализируются отклонения. Данный анализ позволяет идентифицировать проблемную область, которая требует первоочередного внимания, а также выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе составления бюджета.

Этот анализ включает четыре уровня:

сравнение показателей фактических результатов деятельности с заложенными в бюджет нормативными показателями; выявление положительных и отрицательных отклонений;

определение причин и выявление виновников произошедших отклонений;

выделение бюджетных отклонений за счет изменений в стоимости ресурсов;

оценка степени эффективности использования ресурсов.

Основным инструментом для оперативного контроля бюджета движения денежных средств смело можно назвать платежный календарь. Изначально в нем отображаются намеченные поступления и расходы денежных средств в отчетном периоде. Далее в платежном календаре ответственный работник (сотрудник) финансовой службы вносит в документ данные о фактическом поступлении денег и формирует заявки подразделений на будущие оплаты. Следовательно, на ежедневной основе менеджер может отслеживать прогноз передвижения денежных средств в отчетном периоде, сравнивать его с утвержденным бюджетом движения денежных средств и в экстренных случаях принимать меры по поддержанию платежеспособности предприятия.

В этом случае процедура бюджетного контроля над исполнением бюджета движения денежных средств выглядит следующим образом:

) составляется платежный календарь поступлений и расходов денежных средств на планируемый период;

) при занесении заявок на платеж проверяется их соответствие бюджету;

) согласовываются суммы платежей не предусмотренные бюджетом с руководителем компании;

) составляется оперативная информация о прибывших денежных средствах и совершении платежей на базе учетных данных;

) проводится анализ данных платежного календаря и формируются в нм корректировки для поддержания платежеспособности предприятия.

Для оперативного контроля бюджета доходов и расходов надежным инструментом управления операционными затратами предприятия является внедрение заявок на платеж. Работа с заявками проходит следующим образом: менеджер каждого из центров финансовой ответственности, представляет документы, на базе которых будут отражаться расходы предприятия (сюда включаются: счета на оплату, заявления на получение денежных средств, расчетные ведомости по зарплате, и т.д.), бюджетному контролеру, который затем сверяет заявку с принятым для подразделения бюджетом затрат.

Контроль над исполнением бюджета доходов и расходов можно построить по следующей схеме:

) менеджер готовит заявку на платеж и согласовывает ее с руководителем ЦФО

) ответственный сотрудник направляет согласованную заявку на расход бюджетному контролеру;

) бюджетный контролер сопоставляет заявку с принятым бюджетом и остатком средств по данной статье расходов.

) бюджетный контролер позволяет проводить платеж, в случае соответствия заявки бюджетным планам;

) заявка отправляется на утверждение с финансовым директором или руководителем компании, в случае если она не была учтена в бюджете или превышает плановые цифры;

) финансовый директор или руководитель предприятия принимает решение об оплате заявки в отчетном периоде или переносе заявленных расходов на более поздний строк;

) бюджетный контролер на основании учетных данных обновляет оперативную отчетность о доходах и расходах компании.

Таким образом, основными инструментами такого этапа бюджетного процесса, как контроль, будут процедуры оперативного контроля в виде систематического управления процессом выполнения бюджета движения денежных средств и бюджета доходов и расходов. Для бюджетного контроля исполнения бюджетов также необходима оперативная управленческая отчетность с помощью, которой производится сопоставление ее данных с утвержденными бюджетными планами. При этом важно организовать как контроль над ходом выполнения утвержденных бюджетных планов, так и контроль достоверности данных самой управленческой отчетности.

По завершении бюджетного периода составляются отчеты, проводится сравнительный анализ бюджетных и фактических показателей, выявляются отклонения и проводится комплексная оценка бюджетов и результатов их реализации.

Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что финансовое планирование захватывает существенные стороны финансовой и хозяйственной деятельности организации, обеспечивает нужный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает условия для укрепления финансового состояния организации.

Финансовое планирование, безусловно, является также и инструментом менеджмента организации, т.к. в процессе планирования и контроля исполнения запланированных мероприятий происходит плотное взаимодействие участников процесса планирования и осуществляется руководство хозяйствующим субъектом.

Процесс составления планов показателей деятельности предприятия и контроля за их исполнением является бюджетированием, а бюджет представляет собой план предприятия, касающийся различных основных аспектов деятельности, т.е. объемов продаж, цен на материалы и продукцию, стоимости рабочей силы, налогов, прибыли, остатков товаров и денежных средств.

Фактической целью бюджетирования является разработка итоговых форм бюджета, позволяющим получить ясную картину текущей и будущей финансовой ситуации в организации с точки зрения оценки 3-х главнейших показателей: результатов финансовых потоков, прибыли и остатков денежных средств.

Итоговыми формами, которые получают в результате бюджетного процесса, являются: бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств; прогнозный баланс.

Оценка работы каждого центра ответственности и его руководителя осуществляется по результатам сравнения фактических и бюджетных данных за год.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ТБФ»

2.1 Краткая характеристика ОАО «ТБФ»

«Троицкая бумажная фабрика» имеет большую историю работы в данной отрасли. Первая Пергаментная машина была установлена в 1899 году.

В декабре 2007 года введена в строй и получена первая бумага на новой бумагоделательной машине №2. Машина снабжена системой, позволяющей выпуск качественной продукции в автоматическом режиме. Наряду с этим были построены новые производственные и складские помещения, позволяющие в будущем принять и переработать двойной объем выпускаемой продукции.

Для построения стабильных отношений с потребителями, получения конкурентных преимуществ на рынки и стабильного развития Троицкой бумажной фабрики, с апреля 2014 на предприятии инициирован проект по внедрению и развитию новой производственной системы.

В настоящее время предприятие ОАО «ТБФ» можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе, как показано на рис. 1.

Рис. 1. Модель предприятия ОАО «ТБФ» как системы

Основными потребителями продукции ОАО «ТБФ» являются предприятия среднего и малого бизнеса (рис.).

Миссия ОАО «ТБФ» заключается в удовлетворении спроса покупателей путем реализации продукции высокого качества. Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.

На сегодняшний день ОАО «ТБФ» является предприятием, которое занимает значительную долю рынка, однако за счет своих конкурентных преимуществ, таких как низкие цены и высокое качество, предприятие стремительно завоевывает новых клиентов и расширяет масштабы деятельности.

Краткосрочные задачи ОАО «ТБФ» - это эффективная работа предприятия. Долгосрочные задачи ОАО «ТБФ» - это расширение масштабов деятельности при существующем уровне рентабельности. В настоящее время существует спрос на данный вид продукции.

Исследуемая компания ОАО «ТБФ» сложный механизм, и очень сложно добиться, чтобы он работа без проблем в операционной деятельности. Однако, задача организации, если поставили план - добиться определенных показателей, поэтому главная управленческая задача - выстроить работу так, чтобы выполнять планы, которые компания ставит перед собой. В результате составляющие стратегической цели организации разбиваются по направлениям до целей сотрудников соответствующих служб. При этом для каждой цели определяется критерий ее достижения и требуемый уровень показателя. Зона ответственности за достижение каждой конкретной цели закрепляется за одним из топ - менеджеров компании.

В результате составляющие стратегической цели организации разбиваются по направлениям до целей сотрудников соответствующих служб. При этом для каждой цели определяется критерий ее достижения и требуемый уровень показателя.

Рассмотрим факторы, влияющие на деятельность ОАО «ТБФ» в табл. 1.

Таблица 1. Анализ факторов, влияющих на деятельность ОАО «ТБФ»

Итак, аналитические результаты анализа следующие:

. Исследуемому предприятию ОАО «ТБФ» приходится работать в условиях жесткой конкуренции производственного бизнеса.

. Внешние условия характеризуются наличием спроса, ввиду большого числа потребителей продукции с одной стороны, и большим количеством предприятий-производителей, с другой стороны.

. Предприятие анализирует сложные изменения во внешней среде и приспосабливается к ним с помощью внутренней дифференциации ассортимента продукции.

. Географическое положение предприятия выгодное.

. Внешние условия работы характеризуются наличием достаточно квалифицированного персонала.

На основании проведенного анализа можно оценить конкурентные преимущества как достаточно высокие.

Финансовые показатели объективно характеризуют деятельность любого предприятия. Для определения финансовых результатов деятельности исследуемого предприятия ОАО «ТБФ» проведем анализ хозяйственной деятельности за два гола. Выполним его на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Таблица 2

Основные финансово-экономические показатели ОАО «ТБФ»

Проведенный анализ основных технико-экономических показателей показал, что за исследуемый период произошло снижение выручки на 112516 тыс. руб. или на 7,34%, при этом темп снижения себестоимости оказался ниже и составил 5,92%, что является негативной тенденцией, так как в дальнейшем может привести к убыточности деятельности.

Рентабельность продаж за исследуемый период снизилась на 0,89%. В отчетном году с одного рубля выручки предприятие получит 7,91 коп. прибыли. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Итак, в 2012 году на единицу реализованной продукции приходилось 8,80 копеек прибыли, а к 2013 году данный показатель снизился до 7,91 коп.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2012-2013гг показал негативные тенденции, которые заключаются в снижении показателей выручки и рентабельности.

Соответственно можно сделать вывод, что финансовому директору, главному бухгалтеру предприятия на основании данных управленческого, бухгалтерского и оперативного управленческого учета совместно с коммерческим отделом следует провести анализ затрат с целью снижения себестоимости.

Таким образом, даны краткие сведения о хозяйственной деятельности предприятия. Перечень организационно-экономических и управленческих проблем ОАО «ТБФ»: