Материал: Практикум министерство сельского хозяйства российской федерации

Краткосрочные обязательства - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

Далее рассмотрим отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного периода, которая является финансовым результатом деятельности предприятия. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств.

В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие элементы: доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Под доходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств предприятия. В конечном итоге доходы приводят к увеличению собственного капитала.

Под расходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящих к уменьшению активов или увеличению обязательств предприятия. В конечном итоге расходы приводят к уменьшению собственного капитала.

Прочие доходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств. В конечном итоге прочие доходы также приводят к увеличению собственного капитала.

Прочие расходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к уменьшению активов или увеличению обязательств. В конечном итоге прочие расходы также приводят к уменьшению собственного капитала.

Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль или убыток. Прибыль - результат превышения доходов над расходами, и наоборот, убыток - результат превышения расходов над доходами.

Таблица 2

Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Отчетный год	Предыдущий год
Выручка от реализации
- Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
-Административные и коммерческие расходы
Прибыль от продаж
+/- Доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью
Прибыль до налогообложения
- Налог на прибыль
Чистая прибыль
-Дивиденды
Нераспределенная прибыль

Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции и является одним из важнейших показателей результатов деятельности предприятия.

Под выручкой от реализации понимается сумма денежных средств, вырученная в результате реализации продукции предприятия (работ, услуг) без НДС.

Валовая прибыль = выручка от реализации — себестоимость реализованной продукции

Под себестоимостью реализованной продукции понимаются затраты, связанные с ее производством, в том числе:

1. 
   прямые расходы на материалы;
   
2. 
   прямые расходы на заработную плату;
   
3. 
   общепроизводственные расходы.
   

К общепроизводственным расходам относятся: амортизационные отчисления; косвенные расходы на материалы; косвенные расходы на заработную плату;

дополнительные выплаты к заработной плате (бесплатное медицинское обслуживание, субсидируемое питание, страхование жизни и др.);

расходы по социальному страхованию соответствующего подразделения. Прибыль от продаж = валовая прибыль - административные и коммерческие расходы

Под коммерческими расходами понимаются расходы, связанные с реализацией продукции, к которым относят:

2. 
   -расходы на проведение выставок;
   
3. 
   -расходы на рекламу;
   
4. 
   -расходы по сбыту;
   
5. 
   -расходы транспортные расходы, если по условиям договора они оплачиваются продавцом.
   

Под административными расходами понимаются расходы по управлению, относимые на предприятие в целом. К административным расходам относятся расходы:

1. 
   на заработную плату административному персоналу;
   
2. 
   на ведение судебных дел;
   
3. 
   отчисления на амортизацию административных зданий и т.п.
   

Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж - расходы, не связанные с основной деятельностью

Под расходами, не связанными с основной деятельностью, понимаются расходы, возникающие во второстепенных или дополнительных сферах деятельности предприятия, а также экстраординарные расходы.

К расходам, возникающим во второстепенных сферах деятельности

предприятия, относятся расходы по выплате процентных доходов по размещенным ценным бумагам, арендные выплаты и прочие. К экстраординарным расходам относятся:

1. 
   списание дебиторской задолженности;
   
2. 
   уценка материально-производственных запасов;
   
3. 
   корректировки контрактных цен;
   
4. 
   убытки от колебаний валютных курсов;
   
5. 
   убытки от реализации необоротных активов и другого имущества предприятия и т.п.
   

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль

Нераспределенная прибыль = чистая прибыль - дивиденды

Нераспределенная прибыль - это прибыль предприятия, которая осталась после уплаты налогов и выплаты дивидендов и используется для реинвестирования на нужды развития предприятия.

Тесты

1.Финансовый менеджмент представляет собой.... 

1. 
   государственное управление финансами
   
2. 
   управление финансовыми потоками коммерческой организации в рыночной экономике
   
3. 
   управление финансовыми потоками некоммерческой организации
   

2.Финансовый менеджмент - это:

1. 
   практическая деятельность по управлению денежными потоками компании
   
2. 
   наука об управлении государственными финансами
   
3. 
   учебная дисциплина, изучающая основы учета и анализа
   
4. 
   управление финансами хозяйствующего субъекта
   
5. 
   научное направление в макроэкономике
   

3.Какие функции выполняют финансы организаций? 

1. 
   воспроизводственную, контрольную, распределительную. 
   
2. 
   контрольную, учетную 
   
3. 
   распределительную, контрольную
   

4.Кто формирует финансовую политику организации? 

1. 
   главный бухгалтер организации 
   
2. 
   финансовый менеджер
   
3. 
   руководитель хозяйствующего субъекта 
   

5.Основной целью финансового менеджмента является... 

1. 
   разработка финансовой стратегии организации 
   
2. 
   рост дивидендов организации 
   
3. 
   максимизация рыночной стоимости организации
   

6.Объектами финансового менеджмента являются... 

1. 
   финансовые ресурсы, внеоборотные активы, заработная плата основных работников 
   
2. 
   рентабельность продукции, фондоотдача, ликвидность организации 
   
3. 
   финансовые ресурсы, финансовые отношения, денежные потоки
   

7.Что является управляющей подсистемой финансового менеджмента? 

1. 
   дирекция коммерческой организации
   
2. 
   финансовое подразделение и бухгалтерия
   
3. 
   маркетинговая служба организации 
   

8.В основные должностные обязанности финансового менеджмента входит... 

1. 
   управление ценными бумаги, запасами и заемным капиталом
   
2. 
   управление ликвидностью, организация взаимоотношений с кредиторами
   
3. 
   управление финансовыми рисками, налоговое планирование, разработка стратегии развития организации 
   

9.К основным концепциям финансового менеджмента относятся концепции... 

1. 
   двойная запись 
   
2. 
   компромисса между доходностью и риском
   
3. 
   делегирования полномочий 
   

10. К основным принципам финансового менеджмента не относится:

1. 
   высокий динамизм управления
   
2. 
   оптимизация денежного оборота
   
3. 
   ориентированность на стратегические цели развития предприятия
   

11. Одной из основных задач финансового менеджмента является:

1. 
   интегрированность с общей системой управления предприятия
   
2. 
   вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений
   
3. 
   обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия в процессе его развития
   

12. Закончите выражение: "К основным группам функций финансового менеджмента относятся ..."

1. 
   Финансовый менеджмент, как управляющая система;
   
2. 
   финансовый менеджмент, как специализированная область управления предприятием.
   

Задания

Задание 1. Составьте бухгалтерский баланс компании, если имеются следующие данные:

• 
  размер собственного капитала - 2 400 руб.;
  
• 
  денежные средства составляют 4% активов;
  
• 
  дебиторы погашают задолженности примерно через 69 дней;
  
• 
  товарно-материальные запасы оцениваются в 690 руб.;
  
• 
  отношение долга к собственному капиталу 2/3;
  
• 
  краткосрочные финансовые вложения - 652 руб.;
  
• 
  кредиторская задолженность - 1000 руб.;
  
• 
  чистая выручка составила 200 руб.;
  
• 
  выручка - 6000 руб.;
  
• 
  основные средства закуплены на 2 500 руб.;
  

Задание 2. Составить отчет о прибылях и убытках, если известно, что:

• 
  фирма реализовала в отчетном периоде 100 тыс. единиц продукции по цене 30 руб. за единицу;
  
• 
  затраты на выплату заработной платы и покупку материалов составили 2 544 тыс. руб.; коммерческие и административные расходы составили 62 тыс. руб.;
  
• 
  затраты на неосновную деятельность 28 тыс. руб.;
  
• 
  налоговая ставка 20% от прибыли;
  
• 
  амортизационный фонд за отчетный период увеличился с 400 тыс. руб. до 500 тыс. руб.;
  

Кроме того, известно, что компания выпустила 1 тыс. привилегированных акций с номиналом 100 руб. и ставкой дивидендов 10%.

Задание 3. Определить текущую стоимость 5 тыс. руб., которые вам обещали выплатить через 2 года, если ставка банковского процента составляет 10 % годовых.

Задание 4. За какую сумму вы согласитесь продать участок земли, который приносит вам 10 тыс. руб. ежегодно, если известно, что Сбербанк принимает бессрочные вклады под 4 % годовых?

Задание 5. Как оценить сегодня доходы, которые вы будете получать ежегодно в течение 5 лет в сумме 1000 руб., если учетная ставка составляет 10 % годовых?

Задание 6. Сколько денег вы будете иметь на своем счете через 4 года, если сегодня положите в банк 100 руб. под 5 % годовых?

Задание 7. Составить бухгалтерский баланс предприятия. Известны следующие данные о деятельности компании:

• 
  размер собственного капитала 4500 долл.;
  
• 
  денежные средства составляют 20,755 % от активов;
  
• 
  дебиторы погашают задолженности примерно через 103,5 дней;
  
• 
  товарно-материальные запасы оцениваются в 1035 долл.;
  
• 
  отношение долга к собственному капиталу 1;
  
• 
  чистая прибыль составила 301,53 долл.;
  
• 
  выручка - 9000 долл.;
  
• 
  основные средства закуплены на 3748,5 долл.
  

Задача 6. Составить отчет о прибылях и убытках компании, если известна следующая информация:

• 
  фирма реализовала в отчетном периоде 375 тыс. единиц продукции по цене 15 долл. за единицу;
  
• 
  затраты на выплату заработной платы и покупку материалов составили 2340 тыс. долл.;
  
• 
  коммерческие и административные расходы составили 160 тыс. долл.;
  
• 
  прочие расходы 60 тыс. долл.;
  
• 
  ставка налога на прибыль 20 % от прибыли;
  
• 
  амортизационный фонд за отчетный период составил 200 тыс. долл.;
  
• 
  проценты за кредит в текущем периоде составили 170 тыс. долл.
  
• 
  Кроме того, известно, что компания выпустила 3000 привилегированных акций номиналом 450 долл. и ставкой дивидендов 30 %.