) Налог на недвижимость.
Для плательщиков-организаций объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства; здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями, исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Годовая ставка налога на недвижимость установлена для организаций в размере 1 процента. А для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
При изменении налоговой базы организациями соответствующие изменения и (или) дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие либо поступление зданий и сооружений, в том числе зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения.
Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
) Земельный налог.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в отношении: земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости; земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка.
Ставки земельного налога зависят от месторасположения и назначения земельных участков. Порядок определения ставок налога определен в Особенной части Налогового кодекса.
Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Организациями уплата земельного налога производится в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
) Экологический налог.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; хранение, захоронение отходов производства и другие.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы: выбросов, сбросов, отходов производства и так далее.
Ставки экологического налога по объектам налогообложения установлены особенной частью Налогового кодекса. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, применяются ставки экологического налога, увеличенные на коэффициент 15.
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
) Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной) и других природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются Налоговым кодексом.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
) Государственная пошлина.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации; выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу.
Ставки государственной пошлины устанавливаются Налоговым кодексом.
Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления на совершение юридически значимого действия; до подачи искового заявления, заявления, жалобы в общие суды, в том числе в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, хозяйственные суды, органы прокуратуры.
) Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.
В соответствии с законодательством плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН в частности являются работодатели ― юридические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют для работодателей 28%.
От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы.
Размер обязательных страховых
взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и
родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет,
предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну,
попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до
восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное
страхование) для работодателей составляет 6 процентов.
9. Финансовые
ресурсы и инвестиционная политика предприятия
9.1 Финансовые
ресурсы предприятия и источники их формирования
Финансовые ресурсы предприятия ― это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченных и заемных средств), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для обеспечения его хозяйственной деятельности и выполнения финансовых обязательств предприятия.
Источниками образования финансовых ресурсов УП «НПО «Центр» являются:
) собственные и приравненные к ним средства (прибыль от основной и прочей деятельности; амортизационные отчисления; доходы от реализации выбывшего имущества; экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом; кредиторская задолженность, в том числе устойчивые пассивы);
) ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа облигаций и других ценных бумаг, привлечение заемных средств, в том числе кредитные инвестиции);
) поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии).
Целесообразность использования заемных финансовых ресурсов должна тщательно просчитываться в каждом конкретном случае. Их привлечение позволяет предприятию: ускорять оборачиваемость оборотных средств; увеличивать объемы совершаемых операций; сокращать объемы незавершенного производства. Однако использование данного источника приводит к необходимости обслуживания взятых на себя долговых обязательств, что ухудшает ликвидность баланса предприятия. Пока размер дополнительного дохода, обеспеченного привлечением заемных ресурсов, перекрывает затраты по обслуживанию кредита, финансовое положение предприятия остается устойчивым.
Финансовые ресурсы предприятиями используются в процессе производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основными формами их существования (вложения) являются основные и оборотные средства предприятия. Финансовые ресурсы постоянно находятся в движении и денежную форму принимают в виде остатков денежных средств на расчетных счетах и в кассе предприятия.
Наличие финансовых ресурсов в
необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют
финансовое благополучие предприятия.
9.2 Инвестиционная
политика предприятия
Инвестиционная политика - составная часть обшей финансовой стратегии предприятия, которая заключается в выборе и реализации наиболее рациональных путей расширения и обновления его производственного потенциала.
Разработка инвестиционной политики требует учета следующих факторов: финансового состояния предприятия; наличии у него незавершенного строительства и неустановленного оборудования; технического уровня производства; возможности получения оборудования по лизингу, финансовых условий инвестирования на рынке капитала; наличия у предприятия как собственных капиталов, так и возможностей привлечения заемных средств в форме кредитов и займов; условий страхования и получения гарантий от некоммерческих рисков; коммерческой и бюджетной эффективности намечаемых к реализации инвестиционных проектов; льгот, получаемых инвестором от государства.
В рамках долгосрочной стратегии
предприятия целесообразно согласовать инвестиционные проекты между собой по
объемам выделяемых ресурсов и срокам реализации, исходя из достижения
максимального общего экономического эффекта (дохода или прибыли), получаемого в
процессе реализации инвестиционной политики.
10. Взаимоотношения с банковской системой
.1 Законодательные и нормативные акты, регламентирующие взаимоотношения с банками
Законодательные и нормативные акты, регламентирующие взаимоотношения с банками:
) Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. N 441-З;
) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. № 226 "Об утверждении инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата";
) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. N 66 "Об утверждении инструкции о банковском переводе".
) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июля 2005 г. N 112 "Об утверждении инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";
) Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003г. №226-З "О валютном регулировании и валютном контроле";
) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004г. №72 "Об утверждении правил проведения валютных операций и внесении изменений в правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь";
) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 №1 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей»;
) Постановление Правления
Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 №40 «Об открытии
банковских счетов» и другие.
10.2 Порядок открытия расчетного (текущего) счета, валютного счета, ссудных счетов, специальных счетов
Расчеты между предприятиями совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами через кассу.