Безналичные расчеты, осуществляемые через банк, являются основной формой расчетов между субъектами хозяйствования, с поставщиками, с покупателями, с бюджетом, ФСЗН, страховыми организациями, индивидуальными предпринимателями, а также с различными дебиторами и кредиторами.
Расчетно-денежные отношения субъектов хозяйствования регулируются и контролируются Национальным банком через банковскую систему.
Банки контролируют расчетно-платежную и кассовую дисциплину:
) очередность платежей;
) соблюдение норм и лимитов на командировочные и хозяйственные расходы;
) своевременность перечислений в бюджет и ФСЗН;
) выдачу кредитов под надежное обеспечение и строго целевое назначение;
) своевременность выплаты заработной платы и бронирование средств в случае необходимости;
) осуществляют валютный контроль.
В соответствии с законодательством Республики Беларусь предприятия и предприниматели без образования юридического лица обязаны хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах. Банки открывают предприятиям и предпринимателям расчетные, текущие счета, счета в иностранной валюте и другие счета.
Для открытия счетов в банк предоставляются следующие документы:
) заявление на открытие счета;
) копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально;
) две копии Устава с отметкой о регистрации;
) дубликат извещения о присвоении УНН;
) справка органов ФСЗН о регистрации в качестве плательщика;
) карточка с образцами подписей и печатей, заверенная нотариально (или электронных подписей).
При изменении или дополнении Устава, изменения адреса или других реквизитов в банк предоставляются соответствующие документы.
Порядок открытия текущих (расчетных) счетов предприятия регламентируется Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов».
УП «НПО «Центр» имеет текущий (расчетный) и валютный счета. Основным расчетным счетом УП «НПО «Центр» является счет № 3012005620016 в филиале ОАО «БПС-Банк» по г. Минску.
Пример договора на открытие текущего (расчетного) счета в иностранной валюте представлен в Приложении М.
После открытия расчетного счета заполняется и подписывается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Все операции по расчетному счету отражаются в учете предприятия на основании выписок из расчетного счета, выдаваемых банком на следующий день после осуществления операции по счету. Вместе с выпиской выдаются приложения - экземпляры платежных документов; поручений; требований-поручений; мемориальных ордеров банка.
Банк осуществляет операции по счетам клиента в соответствии с расчетно-кассовыми документами, исходя из остатка средств на счете клиента на начало операционного дня с учетом поступлений текущего дня. Банк не выплачивает вознаграждение за остаток средств на текущем (расчетном) счете, то есть не начисляет проценты.
Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками из расчетного счета в виде машинограммы с приложенными документами. Согласно приложенным к выписке документам делаются проводки и разносятся в Журнал-ордер №2 по счету 51. Данные из Журнала-ордера № 2 заносятся в главную книгу.
Выписки со счетов с приложениями документов выдаются на следующий операционный день после дня проведения операций по счету.
Исправления банковских документов не допускается.
В выписках банка обязательно указывается:
) дата;
) номер расчетного счета;
) дата предыдущей операции;
) входящий остаток;
) код и сумма операций по каждому документу;
) итоги оборотов за день;
) исходящий остаток.
Все выписки бухгалтерия нумерует по порядку и проставляет на ней коды счетов и субсчетов для последующих записей в учетные регистры.
Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете переводятся в рублевый эквивалент по курсу Национального банка на день совершения операций. В остальном порядок обработки выписок по валютному счету аналогичен порядку обработки выписок по расчетному счету.
Выписка по валютному счету представляется в двух оценках: в валюте и в белорусском эквиваленте.
Для оформления операций по счетам применяются только типовые формы расчетных документов. Их названия, используемые при безналичных расчетах, определяют название форм расчетов.
Закрытие счетов производится на основании решения руководителя банка в следующих случаях:
) по заявлению владельца счета;
) при отсутствии в течение трех месяцев движения по счету (по валютному в течение одного года);
) в случае отмены уполномоченным органом решения о регистрации;
) при непредоставлении в месячный срок данных об изменениях реквизитов, должностных лиц, адресов.
Банк сообщает в Налоговую
инспекцию о том, что через 10 дней будет закрыт счет. Налоговая инспекция
должна дать ответ в пятнадцатидневный срок.
10.3 Кредитные
отношения, условия предоставления кредитов
Кредитование ― предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных и (или) собственных денежных средств (небанковской кредитно-финансовой организацией - собственных средств) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности c заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.
Кредитование условно можно разделить на несколько этапов, на каждом из которых уточняются характеристики кредита, способы его выдачи и погашения:
) рассмотрение кредитной заявки и собеседование с клиентом;
) изучение кредитоспособности клиента;
) подготовка и заключение кредитного договора, выдача кредита;
) формирование резерва на возможные потери по ссудам;
) контроль банка за выполнением условий договора и погашение кредита;
) работа банка с проблемными кредитами.
Для получения кредита в банке кредитополучатель предоставляет пакет документов, подтверждающих правоспособность и платежеспособность юридического лица, а также документы, подтверждающие законность совершенной сделки, которая будет оплачиваться за счет кредитных средств.
Для получения кредита предприятие представляет в банк следующие документы в соответствии с законодательством Республики Беларусь и с учетом требований Национального банка Республики Беларусь:
) письмо на имя руководителя учреждения банка о предоставлении кредита с указанием направления использования денежных средств, сроков использования и суммы кредита, процентные ставки;
) заявка на кредит по установленной форме;
) финансовая и бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; расшифровка дебиторской, кредиторской задолженностей, товаров отгруженных к балансу на последнюю квартальную дату; выписки по счетам, открытым в других банках (за последние 3 месяца); данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);
) копия лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, заверенная в установленном порядке;
) копия документов, заверенных в установленном порядке, подтверждающих реальность кредитуемых сделок: договора, контракты с поставщиками товаров (услуг); акты приемки-передачи; таможенные декларации и накладные; товарно-транспортные накладные и товарные накладные; счета-фактуры; протоколы о намерениях;
) документы по обеспечению кредитных обязательств в зависимости от формы обеспечения.
При обеспечении в форме залога предоставляются документы, подтверждающие право заявителя на залог имущества, предлагаемого в обеспечение кредитных обязательств, и правоустанавливающие документы на предметы залога.
При обеспечении в форме поручительства (гарантии) предоставляется баланс и отчет о прибылях и убытках поручителя (гаранта) на последнюю квартальную дату и за предыдущий год; выписки движения денежных средств по текущим, валютным и другим счетам, открытым в других банках за последние 3 месяца; документы, подтверждающие право собственности на предмет залога поручителя.
Возможно предоставление клиентом нескольких видов обеспечения из перечисленных выше;
) график закупки, поступления, переработки и реализации прокредитованных ценностей;
) расчет движения денежных средств;
) прогноз доходов и расходов.
Дополнительно не клиенты учреждений банка представляют следующие документы:
) копии учредительных документов, удостоверенных нотариально;
) копию документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица, удостоверенную нотариально.
В случае принятия положительного решения о выдаче кредита соответствующим кредитным комитетом или Правлением банка для открытия ссудного счета предоставляется: дубликат извещения о присвоении УНН; заявление на открытие счета.
После рассмотрения банком кредитного пакета предприятия заключается кредитный договор (Приложение Н), который подписывается руководителями банка и предприятия. Неизменными и обязательными реквизитами кредитного договора являются цель, сумма, срок кредита, условия его выдачи и погашения, плата за кредит и порядок ее внесения, обязательство, права и ответственность сторон, перечень и сроки предоставления необходимых документов. При заключении договора согласовываются размер, вид и порядок уплаты процентов.
При выдаче кредита оформляется срочное обязательство, подтверждающее обязательство заемщика вернуть кредит в срок. Одновременно заключается договор залога.
Возврат кредита банку осуществляется платежным поручением предприятия (если расчетный счет находится в другом банке) или распоряжением самого банка о списании средств с расчетного счета заемщика.
На основании комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, изучения его потребности в кредитных средствах, анализа кредитуемого проекта, возможности своевременного погашения кредита и уплаты начисленных процентов, заключений юридической службы и службы безопасности, проверки предлагаемого обеспечения возврата кредита кредитной службой осуществляется оценка платежеспособности заявителя и подготовка заключения о целесообразности выдачи кредита.
Изучение кредитоспособности юридического лица является важным этапом в процессе кредитования. Оценка кредитоспособности субъекта предпринимательской деятельности осуществляется на основании Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004г. N81/128/65.
В соответствии с настоящей Инструкцией проводится анализ финансового состояния организаций и выявляются организации с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособные). Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций на основе настоящей Инструкции является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций ― неплатежеспособными.
Источниками информации для проведения анализа в соответствии с настоящей Инструкцией являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).
В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:
) коэффициент текущей ликвидности;
) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Данный коэффициент определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных, выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов. Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.
Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, превышающего 0,85.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Он определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).
Для пополнения оборотных средств УП «НПО «Центр» заключил кредитный договор об открытии возобновляемой кредитной линии. Списание денежных средств с кредитного счета осуществляется на основании предоставленных в банк документов под совершенную сделку купли-продажи. Выдача каждой части кредита осуществляется в пределах лимита задолженности с соблюдением лимита выдачи и с установлением срока погашения каждой части кредита в дополнительных соглашениях к договору.
Погашение кредита может осуществляться:
) платёжным поручением;
) мемориальным ордером;
) платёжным требованием банка с оплатой в день поступления.
10.4 Взаимоотношения с банком по прочим операциям
Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать рефинансирование дебиторской задолженности, т. е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов предприятия: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги. Основные формы рефинансирования дебиторской задолженности - факторинг, учет векселей, форфейтинг.
УП «НПО «Центр» использует только факторинг как способ рефинансирования дебиторской задолженности. Факторинг можно охарактеризовать как посредническую деятельность банка в расчетах между партнерами. Он обеспечивает получение денежных средств немедленно или в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Особенность факторинга заключается в том, что договоры с банком могут заключать обе заинтересованные стороны. Например, покупатель - о гарантировании его платежей в случае финансовых трудностей; продавец с покупателем - о переуступке не оплаченных в срок платежных документов факторинговому отделу банка.
Факторинг ― кредитование оборотного капитала предприятия-поставщика, связанное с уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований (платежных документов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним.
При заключении факторингового соглашения банк традиционно проверяет кредитоспособность обеих сторон и с учетом этого определяет предельную сумму по операциям факторинга. В границах этой суммы поставка товаров производится без риска неполучения платежа: банк автоматически оплачивает 70-90 % суммы переуступаемых ему платежей, оставшиеся 30-10 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионных вознаграждений банк перечисляет хозяйствующему субъекту после получения платежа по этим счетам от покупателя.