Отчет по практике: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Так, налоговая база может быть уменьшена на сумму стандартных налоговых вычетов, к которым, в частности, относится вычет на ребенка, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (п. 1, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

С 01.01.2016 налоговый вычет на детей за каждый месяц налогового периода предусмотрен для попечителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка; 6000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 23.11.2015 N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 317-ФЗ)).

При этом из п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направлен для

сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА- 4-7/19206@), следует, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абз. 8 - 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Однако Минфин России до формирования позиции Верховного Суда РФ по данному вопросу высказывал иную точку зрения. Подробнее об этом см. в Практическом пособии по НДФЛ, Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется позицией Верховного Суда РФ и суммирует предоставляемые работнику налоговые вычеты на находящегося на его попечении первого ребенка (1400 руб.), который является инвалидом (6000 руб.).

Единственному попечителю налоговый вычет предоставляется в двойном размере. При этом для единственного попечителя для предоставления указанного налогового вычета в двойном размере факт вступления в брак значения не имеет (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32). Подробнее о двойном стандартном вычете на ребенка, в том числе и единственному попечителю, см. в Практическом пособии по НДФЛ.

В рассматриваемой ситуации на обеспечении работника находится один ребенок - инвалид II группы 16 лет, для которого работник является единственным попечителем. Следовательно,

организация предоставляет вычет

работнику в сумме 14 800 руб. ((1400 руб. + 6000 руб.) x 2).

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления лица, которому он предоставляется, и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 13 пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).

Подробнее о документах, подтверждающих право на вычет по НДФЛ на ребенка, см. в Практическом пособии по НДФЛ.

С 01.01.2016 налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 350 000 руб., данный налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Закона N 317-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации совокупный доход работника превысит 350 000 руб. в июне 2016 г. ((65 000 руб. x 6 мес. = 390 000 руб.), в связи с чем налоговый вычет в сумме 14 800 руб. предоставляется ему с января по май 2016 г., а начиная с июня 2016 г. данный вычет не применяется.

Бухгалтерский учет

Заработная плата, причитающаяся работнику, относится к расходам по обычным видам деятельности в периоде, за который производится ее начисление (п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы, удержанию из нее НДФЛ и выплате заработной платы работнику производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Налог на прибыль организаций

Сумма заработной платы относится к расходам на оплату труда и учитывается при определении налоговой базы в месяце ее начисления (п. 1 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичны й документ
Ежемесячно с января по май 20г.
Начислена заработная плата	20	70	65 000	Расчетная

работнику				ведомость
Удержан НДФЛ из заработной платы ((65 000 - 14 800) x 13%)	70	68	6526	Регистр налоговог о учета (Налогова я карточка)
Перечислена заработная плата (65 000 - 6526)	70	51	58 474	Выписка банка по расчетном у счету
Ежемесячно с июня по декабрь 20г.
Начислена заработная плата работнику	20	70	65 000	Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ из заработной платы (65 000 x 13%)	70	68	8450	Регистр налоговог о учета (Налогова я карточка)
Перечислена заработная плата (65 000 - 8450)	70	51	56 550	Выписка банка по расчетном у счету

05.03.20
----------------------
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

05.03.20
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 19

┌───────┐

│0401060│
└───────┘

┌─────┐
│ 02 │

Дата Вид платежа └─────┘

Сумма │Шестьдесят пять тысяч рублей 00 копеек прописью│

│
────────┴───────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────

ИНН 7700016565│КПП 770801010│Сумма │65 000-00
────────────────┴──────────────────────────┤ │
ПАО "Ромашки" ├──────────┼────────────────────────────
│Сч. N │40703512000000011111
Плательщик │ │
───────────────────────────────────────────┼──────────┤
ПАО "Россия" │БИК │044583000
├──────────┤
│Сч. N │30102010500000000210
Банк плательщика │ │
───────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────── Отделение 1 Москва, г. Москва 705 │БИК │044583001

├──────────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
────────────────┬──────────────────────────┼──────────┤
ИНН 7736119488│КПП 773601001│Сч. N │40101810800000010041
────────────────┴──────────────────────────┤ │
УФКпоМоскве(ИФНСРоссииN36по ├──────────┼──────┬───────────┬───────── г. Москве) │Вид оп. │01 │Срок плат. │

	├──────────┤	├───────────┤
	│Наз. пл. │	│Очер. плат.│5
	├──────────┤	├───────────┤
Получатель	│Код │0	│Рез. поле │

────────────────────┬────────────┬─────┬───┴──────┬───┴──────┴───┬───────┴───┬───── 18210102010011000110│ 45908000 │ ТП │МС.02.20│ 0 │ 0 │

────────────────────┴────────────┴─────┴──────────┴──────────────┴───────────┴─────

Источник: https://files.student-it.ru/previewfile/214826

Смотрите также:



17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009
- Программа ГПИ