Отчет по практике: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Практическое занятие №7
Тема: Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет. Заполнение платежного поручения по уплате налога.
Цели: Освоение методики определения налогооблагаемой базы, и расчет суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет. Заполнение платежного поручения по уплате налога.
Количество часов на выполнение работы – 2 часа.
Осваиваемые умения (компетенции) ПК 3.1,3.2, ОК1-5,9-11. Содержание задания: Как рассчитать и отразить в учете сумму

транспортного налога по автомобилю, приобретенному в 20 автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД 20.01.20?

г., если

Согласно паспорту транспортного средства (ТС) мощность автомобиля, приобретенного 12.01.20, составляет 192 л. с.

Автомобиль:

предназначен для использования в управленческих целях;
не относится к категории дорогостоящих автомобилей, к которым применяется повышающий коэффициент при расчете транспортного налога (авансовых платежей по налогу).

Согласно закону субъекта РФ:

ставки транспортного налога, установленные Налоговым кодексом РФ, увеличены в 10 раз;
для налогоплательщиков-организаций не установлены отчетные периоды.

Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.

Оснащение

Во время выполнения практической работы обучающиеся могут воспользоваться следующими нормативно-правовыми источниками:

Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция);
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (действующая редакция);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция);

Информационно правовой портал http://konsultant.ru/
Информационно правовой портал http://www.garant.ru/
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/
Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/

Порядок выполнения практической работы: расчет начислений и перечислений сумм налогов и сборов в бухгалтерском учете, налоговом учете, заполнение платежного поручения.
Критерии оценки работы на практическом занятии

«отлично», если расчеты выполнены правильно, оформлен отчет, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом.

«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя.

«удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, расчеты не точны, есть замечания по оформлению отчета, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения.

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы.

Решение

Государственная регистрация транспортных средств

Собственник автомобиля (ТС) обязан зарегистрировать его в установленном порядке в органах ГИБДД в течение 10 суток после приобретения (п. п. 2, 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств").

Транспортный налог

Транспортный налог относится к региональным налогам, уплачиваемым в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, ст. 356 НК РФ).

При введении транспортного налога законами субъектов РФ определяются ставка налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, включая право не устанавливать отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций, а также могут устанавливаться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (абз. 2, 3 ст. 356, п. 3 ст. 360, абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Базовые ставки транспортного налога приведены в п. 1 ст. 361 НК РФ и

могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В данном случае законом субъекта РФ не установлены отчетные периоды, а ставки налога, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ, увеличены в 10 раз.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются ТС (в том числе легковые автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ). Соответственно, организация, зарегистрировав в установленном порядке приобретенный автомобиль в органах ГИБДД, становится в отношении его налогоплательщиком транспортного налога (абз. 1 ст. 357 НК РФ, по данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 03-05-06-04/60247).

Налоговой базой в отношении ТС, имеющих двигатели, является мощность двигателя ТС в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Налоговая база в отношении указанных ТС определяется отдельно по каждому ТС (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Базовые ставки транспортного налога, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, установлены в зависимости от категории ТС.

В данном случае автомобиль относится к категории "автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно" и в отношении его, соответственно, налоговая ставка составляет 50 руб/л. с. (5 руб/л. с. x 10, где 5 руб. - ставка транспортного налога, установленная в п. 1 ст. 361 НК РФ).

Организации самостоятельно исчисляют сумму налога (п. 1 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,

исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

При этом с 01.01.2016 в случае регистрации ТС в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация ТС произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц регистрации ТС, а если после 15-го числа - месяц регистрации ТС не учитывается при определении коэффициента (п. 3 ст. 362 НК РФ, п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В данном случае организация зарегистрировала приобретенный легковой автомобиль 20.01.20, следовательно, январь 20 г. не учитывается при определении коэффициента.

Таким образом, организация за 20 г. должна уплатить согласно закону субъекта РФ транспортный налог в сумме 8800 руб. (192 л. с. x 50 руб/л. с. x

11/12). Налоговая декларация по транспортному налогу за 20г.

представляется организацией не позднее 01.02.20(что следует из п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Уплата налога производится налогоплательщиками-организациями по месту нахождения ТС <*> в порядке и в сроки, которые установлены законами

Источник: https://files.student-it.ru/previewfile/214826

Смотрите также:



17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009
- Программа ГПИ