Отчет по практике: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Порядок выполнения практической работы: расчет начислений и перечислений сумм налогов и сборов в бухгалтерском учете, налоговом учете, заполнение платежного поручения.
Критерии оценки работы на практическом занятии

«отлично», если расчеты выполнены правильно, оформлен отчет, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом.

«хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя.

«удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, расчеты не точны, есть замечания по оформлению отчета, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения.

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы.

Решение

Налог на имущество организаций

Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в субъектах РФ, установивших особенности определения налоговой базы в отношении указанных объектов исходя из их кадастровой стоимости. Это следует из п. 1 ст. 374, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2, п. 2 ст. 375 Налогового кодекса РФ.

При этом порядок налогообложения объектов недвижимого имущества, в том числе жилых помещений (квартир), исходя из кадастровой стоимости применяется в отношении организаций - собственников таких объектов (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Следовательно, законченные строительством объекты недвижимости, учтенные в государственном кадастре объектов недвижимого имущества, предназначенные для продажи и учитываемые в учете организации-застройщика в качестве готовой продукции, подлежат обложению налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости до момента перехода права собственности на них к покупателю. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 21.01.2016 N БС-4-11/697.

В данном случае организация исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество за отчетные периоды I и II кварталы 2016 г. <*>.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество в отношении объектов

недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку (п. 7 ст. 382, пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в течение II квартала (12 мая) право собственности на объект недвижимости (квартиру), облагаемый исходя из кадастровой стоимости, прекращено.

В таком случае исчисление сумм авансовых платежей по налогу в отношении данного объекта осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в отчетном периоде, если иное не предусмотрено ст. 382 НК РФ (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Поскольку прекращение права собственности на объект произошло до 15- го числа соответствующего месяца включительно, месяц прекращения указанного права (май) не учитывается при определении указанного коэффициента (абз. 3 п. 5 ст. 382 НК РФ).

Таким образом, с учетом приведенных выше норм суммы авансовых платежей по налогу на имущество составляют:

- за I квартал 2016 г. - 30 000 руб. (6 000 000 руб. x 1/4 x 2%);

- за II квартал 2016 г. - 10 000 руб. (6 000 000 руб. x 1/4 x 2% x 1 мес. / 3

мес.).

Дополнительно об определении налоговой базы на основе кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества организации см. в Практическом пособии по налогу на имущество организаций.

Уплата авансовых платежей производится в порядке и сроки, установленные законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ).

Организация обязана не позднее 30 календарных дней с даты окончания каждого отчетного периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (п. п. 1, 2 ст. 386 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций, уплачиваемые в отношении объекта недвижимости, являющегося готовой продукцией, признаются расходами по обычным видам деятельности (в качестве коммерческих расходов) (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы в виде авансовых платежей по налогу на имущество признаются в том отчетном периоде, за который производится их начисление, независимо от даты уплаты в бюджет (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по начислению и уплате платежей по налогу на имущество производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от

31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются на даты их начисления к уплате в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начисление и уплата авансового платежа за I квартал 20г.
Начислен авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 20г.	44	68	30 000	Бухгалтерская справка-расчет
Перечислен в бюджет авансовый платеж	68	51	30 000	Выписка банка по расчетному счету
Начисление и уплата авансового платежа за II квартал 2016 г.
Начислен авансовый платеж по налогу на имущество за II квартал 20г.	44	68	10 000	Бухгалтерская справка-расчет
Перечислена в бюджет сумма авансового платежа	68	51	10 000	Выписка банка по расчетному счету

Источник: https://files.student-it.ru/previewfile/214826

Смотрите также:



17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009
- Программа ГПИ