Материал: Ивашковский Макроэкономика

Источник. Все начинается с десятины: этот многоликий налоговый мир. М., 1992. С. 23.

Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго — эффективность. Пер­вый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходо­вание влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ. При этом оно ориенти­руется на два основных этических принципа:

а) принцип горизонтальной справедливости, предполагающий, что лица, находящиеся в равном материальном положении, должны трактоваться налоговыми законами одинаково. Это значит, что, например, два инди­вида, работающие по 40 ч в неделю и получающие одинаковый доход (но у одного доход существует в виде заработной платы, а у другого — в виде предпринимательской прибыли от собственного бизнеса), долж­ны выплачивать налог одинаковой величины.

б) принцип вертикальной справедливости предполагает, что находящиеся в неравном положении должны трактоваться неодинаково: тот, кто по­лучает больше, должен и больше платить в виде налогов.

Противники этих двух принципов, основывающихся на идее платеже­способности, выдвигают альтернативный принцип выгод: платить больше должен тот, кому от налогов достается больше выгод. Однако анализ пока­зывает, что этот принцип не всегда согласуется с социальной справедливо­стью, так как в ряде случаев бедные люди должны были бы платить более высокие налоги, чем богатые, поскольку они получают больше выгод (от поддержания правопорядка, пособий по безработице, стипендий и т. п.). Однако иногда принцип выгод позволяет поддержать справедливость: за содержание дорог должны платить прежде всего владельцы автомобилей (налог на автомобиль, налог на бензин и т. д.); любители сигарет, пива, алко­гольных напитков уплачивают акцизы, включенные в цену этих товаров.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном по­ложении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения.

Для определения меры неравенства в обществе используется кривая Лоренца (рис. 7-1).

Процент

доходов

Кривая Лоренца до уплаты налогов

Кривая Лоренца после уплаты налогов

Рис. 7-1. Кривая Лоренца

—►

Процент населения

О

Кривую Лоренца можно построить, откладывая по одной оси кумуля­тивную долю получаемого дохода, а по другой — кумулятивную долю его получателей во всем населении, начиная с получателя наименьшего дохо­да, как видно из приведенного графика. Кривая Лоренца превращается в показанную на графике прямую, проходящую под углом 45°, когда на всех получателей дохода приходятся равные его доли, т. е. 10% населения получают 10% дохода, 20% населения — 20% дохода и т. д. Степень от­клонения кривой Лоренца от прямой линии, отражающей абсолютное равенство, указывает на степень неравномерности распределения дохода в обществе. Прогрессивные налоги делают распределение посленалого- вых доходов более равным, чем распределение предналоговых доходов, поэтому кривая Лоренца после уплаты налогов смещается в сторону линии полного равенства.

0 Y, y0 y

Рис. 7-2. Эффект от введения потоварного налога

Перейдем ко второму критерию налогообложения — эффективности. Он касается потерь, которые несет общество (продавцы и покупатели) в результате налоговых выплат. На рис. 7-2 представлен рынок сигарет, первоначальное состояние которого характеризует точка равновесия Е₀,

которой соответствуют рыночная цена одной пачки сигарет и равновес­ный объем Y₀.

Предположим, государство вводит трехрублевый налог на одну пачку сигарет. Покупатели в этом случае будут платить за пачку на 3 руб. боль­ше, чем получают продавцы: допустим, покупатели платят 13 руб., про­давцы получают 10 руб., 3 руб. получает государство. Налог не изменяет количество, которое покупатели желают приобрести при разном уровне цен, поэтому кривая спроса D остается в прежнем положении. Кривая же предложения сдвинется вверх, в положение так как продавцы желают продавать прежнее количество при каждом уровне цены, которую они получают. Однако теперь они получают меньше, чем им платят, и разница представляет собой налог. Именно на величину налога сдвигает­ся вверх кривая предложения (АЕ' — налог). Рыночное равновесие при этом изменится — переместится в точку Е. В этой точке покупатели пла­тят цену (больше, чем раньше — продавцы получают (меньше, чем раньше), разницу забирает государство. Объем реализации уменьша­ется до

Таким образом, создавая разницу между ценой, уплаченной покупате­лем, и ценой, полученной продавцом, налог сокращает и производство, и потребление. Поэтому налог на товары ухудшает экономическое положе­ние и покупателей, которые платят больше, и продавцов, получающих меньше.

К экономическим потерям приводит и введение подоходных налогов, например, на заработную плату. В этом случае предприниматели вынуж­дены будут платить за труд большую цену, чем раньше, а работники будут получать меньше, чем раньше. Кроме того, подоходный налог действует как отрицательный стимул — он уменьшает желание трудиться, в результате чего при высоких ставках налогов государство собирает меньше налоговых платежей. Иллюстрацией этого явления служит кривая Лаффера (рис. 7-3).

Данная кривая строится в координатах, где по оси абсцисс отклады­ваются налоговые поступления, а по оси ординат — налоговые ставки t. На графике показано, что, начиная с нулевой ставки налога, увеличение t ведет к росту налоговых поступлений. Но после некоторой точки А после­дующее увеличение налоговой ставки сокращает объем налоговых поступ­лений из-за негативного стимулирующего воздействия. Это означает, что кривая Лаффера после точки А начинает отклоняться влево. Таким образом, для ставок налога ниже их увеличение обеспечивает рост налоговых

Рис. 7-3. Кривая Лаффера

Т_А т

поступлений, а для ставок, превышающих , более высокие ставки при­носят меньший доход государству; при 100%-й ставке налоговые поступ­ления упадут до нуля.

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога , после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было уста­новлено, что в Швеции ^ соответствует налоговой ставке, равной прибли­зительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80%, и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов . В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.

См.: СаксДж.. .Happen Ф. Указ. соч. С. 248.

Если правительственные расходы превышают доходы, то возникает дефицит государственного бюджета. При превышении доходов над рас­ходами государство имеет положительное сальдо бюджета.

Бюджетный дефицит = Расходы - Доходы

Закупки товаров и услуг Сумма социальных выплат

Если из налогов (доходов) вычтем социальные выплаты, то получим величину чистых налогов.

Чистые налоги = Налоговые поступления - Социальные выплаты

В этом случае бюджетный дефицит можно представить следующим об­разом:

Бюджетный дефицит = Закупки товаров и услуг — Чистые налоги

На размер бюджетного дефицита оказывают влияние колебания объема национального выпуска. В периоды депрессии, когда ВВП снижается, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета.

Причины этих изменений сальдо бюджета кроются в том, что во время спадов налоговые поступления от подоходного налога и других прямых налогов снижаются, так как снижается налогооблагаемая база. В то же время в периоды спадов некоторые виды государственных расходов увели­чиваются (пособия по безработице и другие социальные выплаты).

Связь между бюджетом и объемом ВВП можно проиллюстрировать с помощью рис. 7-4.

Предположим, что государственные расходы составляют 200 денежных единиц, а налоговая ставка t= 0,2. Следовательно, при Y= 0 налоговые по­ступления Т= 0. Когда доходы возрастают до 1000 единиц, то налоговые поступления становятся равными государствен расходам (200 единиц). При доходах 1500 единиц государственные расходы составят 300 единиц и т. д. Таким образом, при низком уровне дс ^ОДОВ возникает дефицит го­сударственного бюджета, при высоком — избыток бюджета.

Возникает вопрос: может ли рост государственных расходов, вместо того чтобы приводить к бюджетному дефициту, обусловливать его

Бюджетные поступления,

ед-

Бюджетный избыток

200

^ 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 ►

0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000 У, ден. ед.

Рис. 7-4. Связь между бюджетом и объемом ВВП

щение? Иначе говоря, может ли прирост государственных расходов вы­звать такое экономическое оживление, при котором сумма взимаемых налогов превысит прирост государственных расходов?

Исследования экономистов показывают, что рост государственных рас­ходов, приводя к увеличению доходов, не обеспечивает такого прироста налогов, который "окупал бы" возросшие расходы. Это значит, что сумма налоговых поступлений будет всегда меньше, чем прирост государствен­ных расходов.

Какое влияние на экономику оказывает бюджетный дефицит? Свиде­тельствует ли он о плохом состоянии экономики и не лучше ли всегда под­держивать избыток бюджетных средств?

Правильный ответ состоит в том, что если в государственном бюджете имеется избыток, т. е. если государство изымает с помощью налогов боль­ше, чем отдает, то это означает, что изъятий из макроэкономического обо­рота становится больше, чем инъекций. В результате происходит сокра­щение

если государственный бюджет испытывает дефицит, т. е. его расходы превышают доходы, инъекции становятся больше, чем изъятия. Это означает, что покупательная способность возрастает и ВВП увели­чивается.

Таким образом, бюджетный дефицит — это не показатель плохого хо­зяйствования. Еще в 30-е гг. Дж. Кейнс и шведские экономисты Г. Мюр- даль и Б. Улин предложили отступить от традиционного представления о том, что государственный бюджет должен быть сбалансированным, и пойти на некоторое превышение расходов над доходами для стимулирова­ния экономического роста, особенно в периоды кризисов.

Действительно, если государство выплачивает денег больше, чем полу­чает, то это повышает покупательную способность в обществе — люди больше покупают, предприятия больше продают, увеличивая занятость ресурсов.

Поэтому дефицит полезен в период безработицы, но в фазе подъема он опасен, так как приводит к инфляции, поскольку рост покупательной спо­собности не сопровождается адекватным увеличением производства из-за исчерпания ресурсов.

Откуда государство может взять средства для финансирования бюд­жетного дефицита?